El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es el impuesto indirecto más importante de nuestro sistema tributario. Recae sobre el consumo y grava las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas por empresarios o profesionales, así como también las adquisiciones intracomunitarias e importaciones de bienes.
Su regulación básica en nuestro país se contiene en la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, y en su reglamento de desarrollo; aunque no puede olvidarse que se trata de un tributo armonizado a nivel europeo, de modo que la normativa comunitaria es también muy importante en este ámbito.
Esta guía se centra en el estudio del funcionamiento de este impuesto en las operaciones interiores a través del análisis de sus principales elementos y de su operativa básica: hecho imponible, reglas de localización, exenciones, base imponible, tipos Todo ello se aborda de un modo lo más claro y práctico posible, con referencia, no solo al régimen general, sino también a los distintos regímenes especiales previstos legalmente.
Con el objetivo de dotar a la obra de un contenido eminentemente práctico y de hacerla más amena, se incluyen numerosas resoluciones administrativas y esquemas, y se resuelven múltiples cuestiones o pequeños supuestos que pueden facilitar la comprensión de la materia.
1. El Impuesto sobre el Valor Añadido. Naturaleza y territorialidad
2. Hecho imponible. Concepto de empresario o profesional
2.1. Entrega de bienes y prestaciones de servicios
2.2. Operaciones asimiladas a entregas de bienes
2.3. Operaciones asimiladas a prestaciones de servicios
2.4. Operaciones no sujetas
3. Lugar de realización del hecho imponible. Reglas de localización
3.1. Lugar de realización de las entregas de bienes. Regla general
3.2. Lugar de realización de las entregas de bienes. Regla especiales
3.2.1. Bienes objeto de expedición o transporte y entregas en cadena
3.2.2. Bienes que vayan a ser objeto de instalación o montaje
3.2.3. Bienes inmuebles
3.2.4. Entregas a bordo de un medio de transporte con recorrido en el territorio de una Comunidad
3.2.5. Ventas a distancia
3.2.6. Entregas de bienes objeto de impuestos especiales
3.2.7. Entregas de gas o electricidad, frío o calor
3.3. Lugar de realización de las prestaciones de servicios. Reglas generales
3.4. Lugar de realización de prestaciones de servicios. Reglas especiales
3.4.1. Servicios relacionados con bienes inmuebles
3.4.2. Servicios de transporte
3.4.3. Acceso a manifestaciones culturales, artísticas, deportivas, científicas, educativas, recreativas o similares
3.4.4. Servicios por vía electrónica, telecomunicaciones, radio y TV
3.4.5. Restauración y catering
3.4.6. Mediación
3.4.7. Servicios prestados a particulares
3.4.8. Lugar de realización de la prestación de servicios de arrendamiento de medios de transporte (IVA)
3.4.9. Regla de cierre o uso efectivo
4. Exenciones
4.1. Exenciones en operaciones interiores
4.1.1. Exenciones en operaciones médicas y sanitarias
4.1.2. Exenciones en servicios de enseñanza y educación
4.1.3. Exenciones sociales, culturales y deportivas
4.1.4. Exenciones operaciones de seguro y financieras
4.1.5. Exenciones inmobiliarias
4.1.6. Exenciones técnicas
4.1.7. Otras exenciones
5. Base imponible. Reglas generales
5.1. Reglas especiales
5.2. Modificación de la base imponible
5.3. Devengo
6. Los sujetos pasivos y responsables del impuesto
7. Regímenes especiales del IVA
7.1. Régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido
7.2. Régimen especial de agricultura, ganadería y pesca en el Impuesto sobre el Valor Añadido
7.3. Régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección en el Impuesto sobre el Valor Añadido
7.4. Régimen especial del oro de inversión en el Impuesto sobre el Valor Añadido
7.5. Régimen especial de las agencias de viajes en el Impuesto sobre el Valor Añadido
7.6. Régimen especial del recargo de equivalencia en el Impuesto sobre el Valor Añadido
7.7. Regímenes especiales aplicables a las ventas a distancia y a determinadas entregas interiores de bienes y prestaciones de servicios
7.8. Régimen especial del grupo de entidades en el Impuesto sobre el Valor Añadido
7.9. Régimen especial del criterio de caja en el Impuesto sobre el Valor Añadido
8. Repercusión del impuesto
8.1. Rectificación de cuotas repercutidas
9. Tipos impositivos
9.1. Tipo impositivo general
9.2. Tipos impositivos reducidos
10. Deducciones: cuotas deducibles y requisitos para la deducción
10.1. Operaciones que dan derecho a deducción
10.2. Restricciones y exclusiones del derecho a deducir
10.3. Requisitos formales y temporales de la deducción
10.4. La deducción en sectores diferenciados. La prorrata
10.5. Regularización de las deducciones por los bienes de inversión
10.6. Deducción de cuotas soportadas antes del inicio de la actividad
10.7. Rectificación de deducciones
11. Régimen de devolución en el IVA
11.1. Devolución en régimen de viajeros
11.2. Devolución a empresarios establecidos en el TAI, Canarias, Ceuta o Melilla
11.3. Devolución a no establecidos
11.4. Devolución a quienes ejerzan la actividad de transporte
12. Liquidación del impuesto y modelos principales
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