Como es bien sabido, la inteligencia artificial, entendida esta en su más amplio sentido, constituye una de las materias que, ya desde algún tiempo, viene centrando los esfuerzos de los investigadores patrios, siendo múltiples y variopintos los campos del conocimiento en donde aquella constituye el objeto central de estudio, sin que el Derecho, en cuanto uno de dichos campos, haya permanecido ajeno a esta nueva realidad.
Ello resulta, además, plenamente lógico. Si el Derecho, en su condición de conjunto de normas y principios, está llamado a regular la vida del hombre en sociedad, es evidente que el mismo no puede obviar, en modo alguno, este nuevo fenómeno -la IA-, en constante e imparable evolución, habiéndose hecho esta última acreedora, por méritos propios, de la atención preferente de aquel, y ello, incluso, desde la perspectiva del conjunto de las diversas ramas que integran el mismo.
Siendo esto así, la presente obra pretende profundizar en el referido estudio desde dos planos concretos: el tributario y el internacional. De este modo, y a lo largo de los 10 trabajos que integran la presente obra colectiva, se abordan cuestiones muy diversas, entre las que se cuentan aspectos relacionados con la robótica -tanto su influencia en el ámbito interno, como en el de otros países (Japón)-, la productividad y el crecimiento o las propuestas que, en el marco de la Unión Europea, se vienen planteando en orden a la armonización de la IA.
Por su parte y junto a lo anterior, se examina la influencia y la aplicación de la IA en la esfera de la Administración tributaria, así como otros aspectos fiscales más específicos o concretos surgidos como consecuencia del desarrollo y utilización de aquella, siendo este el caso de la tributación de los NFT (Tokens no fungibles) y de las criptomonedas o del Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales español.
En definitiva, el ejemplar que el lector tiene ahora ante sus ojos pretende encontrar respuestas a algunos de los múltiples retos que se suscitan en torno a la -así denominada- sociedad digital, su regulación y fiscalidad, materia esta última que constituyó el objeto del Congreso Científico celebrado en Málaga los días 8 y 9 de julio de 2021 y que viene a dar título a la presente obra, la cual, como de inmediato se supondrá, encuentra su germen directo en el referido Congreso.
No obstante, no es este, sin duda, el final del camino, pues cabe esperar -otra cosa sería engañarse- que el futuro nos depare, más pronto que tarde, nuevas interrogantes y problemas en torno a la IA, los cuales deberán ser abordados, por su interés y posibles repercusiones, a la mayor brevedad posible. De ello deberemos ocuparnos, entre otros, quienes hemos elegido, como parte de nuestro trabajo, el camino de la investigación en Derecho, siendo de esperar que se prodiguen, a estos efectos, nuevas colaboraciones entre investigadores de diversas universidades que permitan alumbrar, en forma de publicación, las correspondientes e imprescindibles respuestas.
Introducción
I. La propuesta de Reglamento de la Comisión Europea por el que se establecen normas armonizadas en materia de inteligencia artificial, Ana Gascón Marcén
I. Introducción. La respuesta internacional a la regulación de la Inteligencia Artificial
II. La regulación de la Inteligencia Artificial en la Unión Europea
III. Conclusiones
IV. Bibliografía
II. Robots e Inteligencia Artificial en el contexto de la iniciativa japonesa Sociedad 5.0, Carmen Tirado Robles
I. La iniciativa Sociedad 5.0. Nacimiento, contenido y actores involucrados.
II. Sociedad 5.0, robots e Inteligencia Artificial
III. ¿Un Derecho de los robots e IA? Propuestas japonesas
IV. Bibliografía
III. Inteligencia artificial & Administración tributaria, Ignacio Cruz Padial
I. Introducción
II. Marco normativo
III. Principios que deben regir la aplicación de la inteligencia artificial
IV. Planes de control tributario
V. Bibliografía
IV. La irrupción de los algoritmos en las administraciones públicas, en particular en España, M.ª Cristina Bueno Maluenda
I. Introducción: IA, IT, algoritmos, datos y otros conceptos
II. El uso de la IA en las actividades de la Agencia Tributaria en la prevención y lucha contra el fraude fiscal
III. Dos perspectivas del uso de las herramientas de IA por las Administraciones Tributarias: los perfiles de riesgo y el cumplimiento voluntario
IV. La protección de los derechos del contribuyente en el uso de la Ciencia de Datos por la Administración tributaria
V. Conclusiones
VI. Bibliografía
V. Robótica, fiscalidad y empleabilidad: estado de la cuestión y perspectivas de futuro, Joaquín Álvarez Martínez
I. Aproximación al problema objeto de estudio
II. Los (discutidos) efectos negativos asociados a la incorporación de los robots a los procesos productivos
III. Tecnología robótica versus personal laboral: régimen fiscal vigente
IV. Las diferentes propuestas fiscales en orden al futuro tratamiento fiscal de los robots
V. Bibliografía
VI. Productividad, progreso y crecimiento: nuevos retos para la Hacienda Pública en la era digital, Antonio Manuel Roldán Báez
I. Alcance de la cuarta revolución industrial
II. Revolución digital: ¿hacia un reparto del trabajo?
III. La productividad, variable determinante del crecimiento económico y del nivel de vida
IV. Evolución de la productividad, el crecimiento y el empleo en la OCDE
V. Evolución de la productividad en la zona del euro.
VI. Los retos actuales de la Hacienda Pública en la era digital
VII. Bibliografía
VII. El Régimen Tributario de los Tokens No Fungibles, Norberto Miras Marín
I. Consideraciones previas
II. Concepto de Non fungible Token (NFT)
III. La naturaleza jurídica de los NFTs: su configuración como bienes muebles inmateriales
IV. El régimen tributario de los NFT
V. Conclusiones
VI. Bibliografía
VIII. La tributación del minado, tenencia y operatividad de criptomonedas. Con referencia al hard fork, airdrop, staking, yield farming y otros mecanismos de transmisión de criptomonedas, Ramón Vilarroig Moya
I. Introducción
II. Aspectos fiscales de las criptomonedas
III. Bibliografía
IX. El Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales español: algunas notas sobre la Ley 4/2020, de 15 de octubre, Guillermo Sánchez-Archidona Hidalgo
I. A modo de introducción: el Impuesto sobre determinados servicios digitales español, una solución unilateral controvertida
II. Elementos esenciales del tributo
III. Algunas cuestiones controvertidas
IV. Valoración final
V. Bibliografía
X. Una nueva fiscalidad para la economía digital. ¿Gravamen justo o necesario?, Juan José Hinojosa Torralvo
I. Introducción
II. Los trabajos previos realizados en el marco del Proyecto BEPS
III. La imposición sobre los servicios digitales en la UE y en el Proyecto BEPS (Pilar 1)
IV. La tributación mínima global de los beneficios societarios y el Proyecto BEPS (Pilar 2): el modelo GloBE
V. Reflexiones sobre la necesidad de los gravámenes y sobre su nivel de justicia tributaria
VI. Consideraciones finales
VII. Fuentes normativas y documentales internacionales
VIII. Bibliografía
CONTENIDO ADICIONAL EN DIGITAL
XI. Algunas reflexiones sobre la fiscalidad del teletrabajo: especial referencia a la dotación y mantenimiento de medios, equipos y herramientas y el abono y compensación de gastos, José Francisco Sedeño López
I. Teletrabajo, despoblación y COVID-19
II. Una aproximación a la Ley 10/2021, de 9 de julio, de trabajo a distancia
III. Breve apunte sobre las consecuencias jurídico-tributarias derivadas del ejercicio de los derechos a la dotación y mantenimiento de medios, equipos y herramientas y al abono y compensación de gastos
IV. Conclusiones
V. Bibliografía
XII. Competencias de las corporaciones locales en cuestiones de privacidad, Juan Francisco Rodríguez Ayuso
I. Initial references
II. Citizens privacy within the Local Treasury
III. Qualification
IV. Conclusions
V. Bibliography
XIII. La aplicación de la inteligencia artificial en Hacienda, Claudia Ramírez Corpas
I. Introducción
II. Fuentes de datos en la AEAT
III. Aplicaciones prácticas de la IA en la Administración Tributaria
VI. Conclusiones
VII. Bibliografía
XIV. Impuesto a los servicios digitales en Chile, Sergio Endress Gómez
I. Tendencias en la Latinoamérica
II. El impuesto al valor agregado sobre los servicios digitales en Chile
III. Los Sujetos
IV. Servicios Afectos
V. Exenciones
VI. Criterios de conexión territorial
VII. Administración, responsabilidades y Sanciones
VIII. Nacimiento
IX. Bibliografía
XV. Marco normativo de las criptomonedas en España. Especial referencia al tratamiento tributario de las criptomonedas a través de las Consultas de la Dirección General de Tributos, Covadonga Mallada Fernández
I. Carácter, funcionamiento e impacto
II. Marco legal de las criptomonedas en Europa: presente y futuro
III. Reacciones institucionales y jurisprudenciales sobre las criptomonedas en España.
IV. Fiscalidad de las criptomonedas
V. Bibliografía
XVI. Actuaciones de intercambio de información internacional por las Administraciones tributarias. Tendencias actuales, Ana María Lópaz Pérez
I. Introducción
II. El intercambio de información tributaria internacional. Ámbitos objetivo y subjetivo
III. Actuales límites al intercambio de información tributaria internacional
IV. Acuerdos de intercambio de información. Especial referencia a la Unión Europea
V. Breves apuntes sobre el rol de las TICS en el intercambio de información tributaria
VI. A modo de conclusión
VII. Bibliografía
XVII. La seguridad como criterio de conformidad objetivo en los contratos de suministro de contenidos y servicios digitales, Mónica García Goldar
I. Introducción
II. Algunas notas sobre la Directiva (UE) 2019/770
III. La conformidad: criterios subjetivos, objetivos y plazo
IV. La declaración de voluntad destinada a apartarse de los criterios objetivos de conformidad: especial referencia a la seguridad
V. Conclusiones
VI. Bibliografía
XVIII. Los impuestos sobre determinados servicios digitales y el régimen de ayudas de Estado. Susana Serrano-Gazteluurrutia
I. Introducción
II. Ayudas de estado y fiscalidad digital
III. A modo de conclusiones
IV. Bibliografía
XIX. La informática decisional y la ineludible obligación de transparencia, Julia María Díaz Calvarro
I. Introducción
II. El principio de transparencia en la Administración Tributaria 4.0
III. Utilización de la inteligencia artificial y las respuestas automatizadas en la Administración Tributaria
IV. Conclusiones
V. Bibliografía
XX. Transformación digital y medio ambiente: retos fiscales, María del Carmen Salazar Navarro
I. Introducción
II. Inteligencia artificial y medio ambiente
III. Tratamiento fiscal
IV. Conclusiones
V. Bibliografía y legislación
XXI. La equidad fiscal en los servicios digitales. Una aproximación tributaria y filosófica, Yeray Villegas Almagro
I. Introducción
II. De la globalización económica a la era digital
III. Análisis de la cultura y conciencia fiscal empresarial
IV. La filosofía moral y la equidad fiscal: piezas clave en un loable intento de consensuar una política fiscal internacional
V. Conclusiones
VI. Bibliografía
XXII. Análisis del principio de capacidad económica en las principales propuestas de tributación robótica, Virginia Martínez Torres
I. La importancia de estructurar un impuesto para los robots
II. Análisis de algunas de las principales propuestas doctrinales de imposición a la robótica y su ajuste a los principios tributarios
III. Conclusiones
IV. Bibliografía
XXIII. El establecimiento permanente en el Derecho tributario, Miguel Gutiérrez Bengoechea
I. Introducción
II. Concepción jurídica del establecimiento permanente
III. Presunciones en la calificación del establecimiento permanente
IV. La personificación del establecimiento permanente como fictio iuris en el ordenamiento tributario
V. Presunciones y ficciones en las operaciones de los establecimientos permanentes
VI. Naturaleza jurídica de las operaciones de los establecimientos permanentes con la casa central
VII. Ficción en la tributación de las rentas en colación a la afección de los bienes y derechos al patrimonio de los establecimientos permanentes
VIII. Cese de la actividad del establecimiento permanente y transferencias de elementos patrimoniales al extranjero
IX. Aplicación del régimen de empresas de reducida dimensión a los establecimientos permanentes
X. El concepto de establecimiento permanente ante la economía digital
XI. El Impuesto sobre Servicios Digitales como alternativa a la regulación del establecimiento permanente digital
XII. Reflexiones finales
XIII. Bibliografía
XXIV. Planes de pensiones y fondos de inversión: oportunidades en la nueva era digital, Carlos David Aguilar Segado
I. Introducción
II. Los planes de pensiones privados
III. Los fondos de inversión
IV. Otros instrumentos de previsión social
V. Conclusiones
VI. Bibliografía
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