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Elusión Tributaria y Cláusulas Antiabuso en la Jurisprudencia del Tribunal Supremo

Elusión Tributaria y Cláusulas Antiabuso en la Jurisprudencia del Tribunal Supremo

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La Fundación Impuestos y Competitividad está comprometida con la investigación en materia tributaria con la finalidad última de mejorar el sistema fiscal español; asumiendo que éste no se identifica en exclusiva con las normas que integran el ordenamiento tributario, sino que incluye la práctica de aplicación de las distintas figuras impositivas, práctica en la que asumen protagonismo fundamental la Administración Tributaria y los Tribunales.

Ese enfoque lleva de manera natural al interés por los fallos del Tribunal Supremo, de modo particular en aquellos supuestos en que constituye argumento esencia de las liquidaciones efectuadas por la Administración Tributaria, objeto del correspondiente litigio, la existencia de una conducta intencionada del contribuyente tendente a la minoración de la carga fiscal; siendo esa intención y no el quebrantamiento flagrante de la norma tributaria, en su literalidad, elemento esencial de la regulación efectuada.

Primera parte. Análisis empírico. Jurisprudencia de la sala tercera del tribunal supremo sobre conductas de elusión tributaria en materia de imposición sobre la renta, (2012-2017)

Principio de calificación

Conflicto en la aplicación de la norma tributaria

Fraude de ley (art. 24 lgt 1963)

Negocio indirecto

Simulación

Abuso del derecho, fraude o evasión, motivo económico válido (régimen especial de reestructuraciones societarias)

Economía de opción

Segunda parte. Consideraciones previas. Resultados generales del análisis jurisprudencial. Categorías de conducta: delimitación y consecuencias

La calificación de los hechos como forma de reconducir la legalidad sus consecuencias tributarias

El conflicto en la aplicación de la norma tributaria

Fraude a la ley tributaria

El negocio indirecto

La simulación tributaria en la jurisprudencia

La presencia de fraude o evasión como circunstancia excluyente del régimen de neutralidad en el impuesto sobre sociedades: la ausencia de motivos económicos válidos

La opción legítima por l alternativa fiscalmente más favorable (economías de opción)

Recapitulación: breve catálogo de operaciones y prospectiva de su calificación tributaria

El nuevo régimen del recurso de casación y el reforzamiento del papel de la audiencia nacional

Apuntes finales

Tercera parte

Resumen ejecutivo

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