Este manual aborda, tanto desde una perspectiva teórica como práctica, todos estos aspectos que el auditor ha de considerar de forma imprescindible en su quehacer profesional, no solo para actuar siempre bajo unos parámetros de estricta ética y honestidad profesional sino para poner mucho cuidado en los importantes aspectos relacionados con su responsabilidad.
Para ello trata, de una forma actual, toda la problemática más reciente de la auditoría como instrumento de garantía de la transparencia informativa, no solo empresarial, sino de todas aquellas entidades y organismos que deben rendir cuentas ante propietarios, trabajadores, terceros y ante la sociedad, en general.
Asimismo, las nuevas tecnologías han dado un importante vuelco a la auditoría, no solo debido a que los auditores deben trabajar con ingentes cantidades de información contable procesada en entornos informatizados sino también, debido a que aquellas han entrado plenamente en los procesos de verificación de estos profesionales con la aparición de herramientas específicas para facilitar su trabajo.
Finalmente, no hay que olvidar que la labor de los auditores resulta cada vez más compleja como consecuencia de los nuevos retos de información a que se ven abocadas las empresas, tanto desde una perspectiva legal u obligatoria como desde una perspectiva de presión social.
1. Introducción al concepto de auditoría de cuentas. Definición, objetivos y tipos de auditoría
1.1. Evolución y contexto actual de la auditoría
1.2. Globalización, mercados financieros y normalización contable
1.3. Definición y objetivos
1.4. Clases de auditoría: clasificación legal y clasificaciones conceptuales
2. Regulación legal de la auditoría de cuentas
2.1. Normas que regulan la auditoría y los auditores de cuentas y su contexto internacional: las NIA y las SAS
2.2. Las directivas comunitarias y el marco legal general de la auditoría de cuentas en España
2.3. El Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas y las corporaciones representativas de los auditores
2.4. Sistema de coordinación con otros órganos o instituciones públicas con competencias de control o inspección
2.5. Otra normativa general mercantil que regula aspectos referentes a la auditoría de cuentas
2.6. El marco normativo de información financiera de aplicación: especial referencia al Plan General de Contabilidad
2.7. Normas de auditoría, de ética y de control de calidad interno de los auditores: competencia, elaboración y aprobación
2.8. Las guías de las corporaciones representativas de los auditores de cuentas
2.9. Entidades obligadas a someter sus cuentas anuales a auditoría de cuentas
3. Requisitos para el ejercicio de la auditoría de cuentas. El ejercicio y la supervisión de la auditoría
3.1. El Registro Oficial de Auditores de Cuentas (ROAC) del ICAC
3.2. Autorización e inscripción: secciones del ROAC
3.3. Auditores de cuentas autorizados en otros Estados miembros y en terceros países
3.4. Sociedades de auditoría
3.5. Baja en el Registro Oficial de Auditores de Cuentas
3.6. Publicidad de las listas de auditores
3.7. La actuación ética del auditor, diligencia profesional y formación continuada
3.8. El control de calidad interno de los auditores
3.9. Independencia y medidas de salvaguarda
3.10. Extensiones de las incompatibilidades y red auditora
3.11. Contratación, rotación y prohibiciones posteriores a la finalización del trabajo de auditoría
3.12. Honorarios y transparencia
3.13. Responsabilidad y fianza
3.14. Deberes de custodia, secreto y acceso a la documentación: obligación de divulgación de información
3.15. Informe anual de transparencia
3.16. Supervisión de la auditoría de cuentas
3.17. Información a remitir por los auditores de cuentas y sociedades de auditoría
3.18. Régimen de infracciones y sanciones
3.19. Auditores, sociedades de auditoría y demás entidades de auditoría autorizados en Estados miembros de la Unión Europea y terceros países
3.20. La tasa del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas
4. La metodología de la auditoría: planificación y reflejo documental en la auditoría de cuentas anuales
4.1. Independencia y aceptación del cliente
4.2. Planificación y programación de la auditoría de las cuentas anuales: objetivos generales y fases de la planificación global
4.3. Aspectos a considerar en las auditorías iniciales
4.4. Significado de la importancia y el riesgo relativos en la planificación y el desarrollo de la auditoría
4.5. Los diferentes tipos de pruebas de auditoría: las revisiones analíticas
4.6. El control interno: definición, objetivos y evaluación
4.7. Programación de la auditoría: definición y objetivos
4.8. La carta de encargo de la empresa auditada o el contrato de auditoría
4.9. Aspectos generales de la justificación documental de la auditoría: los papeles de trabajo, estructura y contenido
ANEXO I. Modelo sencillo de cuestionario de control interno
5. La metodología de la auditoría: Riesgo, muestreo y desarrollo de la auditoría de la auditoría de cuentas anuales
5.1. Riesgo y muestreo en la auditoría: conceptos básicos
5.2. Utilización de las técnicas de muestreo: principales planes de muestreo aplicables a la auditoría
5.3. La selección de muestras
5.4. Desarrollo de la auditoría: las evidencias y su obtención mediante las pruebas de auditoría
5.5. Referencia especial a las pruebas testimoniales y las confirmaciones de terceros
6. Desarrollo de la auditoría del balance: El activo o inversión
6.1. Auditoría de los elementos de activo
6.2. El inmovilizado intangible: objetivos y procedimientos de auditoría
6.3. Inmovilizado material: objetivos y procedimientos de auditoría
6.4. Existencias: objetivos, procedimientos de auditoría con especial referencia a la asistencia al recuento físico
6.5. Cuentas por cobrar: objetivos, procedimientos de auditoría y circularización
6.6. Tesorería, entidades financieras y activos financieros: objetivos, procedimientos de auditoría, circularización, conciliación de entidades financieras y arqueo de caja
7. Desarrollo de la auditoría del balance: el patrimonio neto y el pasivo o la financiación
7.1. Auditoría de los elementos del patrimonio neto: objetivos y procedimientos de auditoría y su conexión con el estado de cambios en el patrimonio neto
7.2. Cuentas por pagar a corto y largo plazo: objetivos, procedimientos de auditoría y circularización
7.3. Provisiones, contingencias y periodificaciones: objetivos y procedimientos de auditoría
8. Desarrollo de la auditoría de la cuenta de pérdidas y ganancias y del resto de documentos que forman las cuentas anuales
8.1. Ventas y coste de ventas e ingresos: objetivos, procedimientos de auditoría y su relación con las existencias
8.2. Nóminas y personal: objetivos y procedimientos de auditoría
8.3. Compras y otros gastos: objetivos y procedimientos de auditoría
8.4. El estado de cambios en el patrimonio neto
8.5. El estado de flujos de efectivo
8.6. La memoria
9. La auditoría y la informática
9.1. La auditoría en entornos informatizados
9.2. La utilización de la informática por parte del auditor
9.3. Protocolos de comunicación contable
10. Trabajos finales e informes de auditoría: la opinión del auditor y las salvedades
10.1. Trabajos finales: aspectos generales
10.2. Los hechos posteriores al cierre en la auditoría de cuentas anuales
10.3. Empresa en funcionamiento
10.4. La carta de manifestaciones de la dirección de la empresa
10.5. La carta de comunicación de debilidades de control interno
10.6. El informe de auditoría de cuentas anuales: normas básicas y estructura del informe
10.7. Circunstancias con posible efecto en la opinión del auditor: opinión modificada por excepciones
10.8. La formación de la opinión del auditor: tipos de opinión
10.9. Modelos normalizados de informes de auditoría de cuentas anuales
10.10. El párrafo de énfasis y párrafos de otras cuestiones
11. Auditoría y gobierno corporativo
11.1. Introducción
11.2. Principio de transparencia y deber de información
11.3. Principio de seguridad
11.4. Responsabilidad de los administradores
11.5. Órganos de gobierno
11.6. Comisión de auditoría y control
11.7. Remuneración del consejo y de la alta dirección
11.8. Formulación de cuentas anuales y de estados financieros
11.9. Reglamento del consejo de administración
11.10. Servicios de profesionales
11.11. La situación actual en España y la Ley Sarbanes-Oxley en EE. UU.
12. La auditoría y los informes de sostenibilidad (RSC)
12.1. Aspectos generales: la responsabilidad social corporativa
12.2. Auditoría y normativa contable medioambiental
12.3. Auditoría e informes o reportes de sostenibilidad: el informe integral
13. Otros trabajos de revisión y verificación contable diferentes de la auditoría de cuentas anuales y otras cuestiones finales
13.1. Otros trabajos de revisión y verificación contable establecidos por la normativa: objetivos y normativa reguladora
13.2. Información comparativa
13.3. Auditoría de un solo estado financiero
13.4. Auditoría de estimaciones contables
13.5. Partes vinculadas y grupos
13.6. Relación entre auditores
13.7. Utilización trabajo auditores internos y de otros expertos
Anexo I. Glosario de términos
ANEXO II.
A.II.1. Consultas sobre auditoría del ICAC más destacables
A.II.2. Algunos ejemplos prácticos y supuestos sobre los temas tratados
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