El objeto de esta guía versa sobre un estudio integral y de gran validez teórica y práctica sobre los delitos contra la Hacienda Pública. Estos delitos conocidos como 'delitos de nueva creación' o 'delitos jóvenes' ven la luz en la Ley 50/1977, de 14 de noviembre, de medidas urgentes de reforma fiscal y, desde esa fecha tardía, su profusa evolución legislativa y jurisprudencial ha sido de constante adaptación normativa hasta nuestros días.
Se trata pues de figuras delictivas que han sido de permanente encaje técnico-jurídico, tanto a nivel de codificación como a nivel jurisprudencial, adecuándose de manera constante, al devenir social y casuístico hasta la actualidad.
Este análisis completo proporciona a los profesionales del Derecho y operadores jurídicos, mayores facilidades en el estudio completo del tipo penal, su proyección en el ámbito científico y técnico y su alcance dentro de la jurisprudencia del Tribunal Supremo.
Esta guía práctica de los Delitos contra la Hacienda Pública favorece la compresión y el análisis sobre todo lo que concierne a esta clase de delitos económicos, incrementando las posibilidades de aplicación, concreción y adaptación formativa del jurista en el orden penal, propicia su especialización dentro del campo de los delitos económicos y sirve de apoyo teórico y práctico en los órdenes penal y contencioso-administrativo.
A lo largo del estudio de este manual, el lector encontrará una sistemática actualización teórica de este tipo de delitos, al igual que una profusión en el examen sobre la jurisprudencia más reciente del Tribunal Supremo, adaptada a la Ley Orgánica 1/2019, de 20 de febrero que modifica la L. O. 10/1995, de 23 de noviembre, del Código Penal, para transponer Directivas de la Unión Europea en los ámbitos financiero y de terrorismo, y abordar cuestiones de índole internacional.
PARTE I. Introducción
PARTE II. Evolución legislativa
PARTE III. Distinción entre infracción tributaria por dejar de ingresar y delito contra la Hacienda Pública
BLOQUE 1. Aplicación de la ley penal y tributaria en el procedimiento inspector
BLOQUE 2. El artículo 191 de la Ley General Tributaria
BLOQUE 3. El delito contra la Hacienda Pública: tipo penal en blanco y delito especial propio
3.1. Elemento subjetivo
3.2. Elemento objetivo
3.3. Elemento cuantitativo
BLOQUE 4. La posibilidad de dictar sentencias contradictorias
BLOQUE 5. La retroactividad de la norma más favorable
BLOQUE 6. Las presunciones de las normas tributarias
PARTE IV. Las conductas típicas: acción y omisión
BLOQUE 1. Concepto de defraudación: delito exclusivamente doloso
1.1. Elusión del pago de tributos o retenciones de impuestos
1.2. Obtención indebida de devoluciones tributarias
1.3. Disfrute indebido de beneficios fiscales
1.4. Cuantificación de la cuota dolosa: análisis del artículo 305.2 del Código penal
1.5. La liquidación vinculada a delito
PARTE V. Autoría y participación
BLOQUE 1. Autoría
BLOQUE 2. Cooperador necesario: especial referencia al asesor fiscal
BLOQUE 3. Cómplice
BLOQUE 4. Inductores
BLOQUE 5. El partícipe a título lucrativo
PARTE VI. Consumación y formas imperfectas de ejecución: prescripción
BLOQUE 1. Consumación
BLOQUE 2. Tentativa
BLOQUE 3. Prescripción
PARTE VII. Regularización voluntaria de la situación tributaria
BLOQUE 1. Requisitos objetivos
BLOQUE 2. Requisitos subjetivos
BLOQUE 3. Requisitos temporales
BLOQUE 4. Efectos
PARTE VIII. La prueba del delito contra la Hacienda Pública
BLOQUE 1. Derecho al Juez ordinario predeterminado por la ley
BLOQUE 2. Derecho a la presunción de inocencia
BLOQUE 3. Derecho a la tutela judicial efectiva
BLOQUE 4. Derecho a no confesarse culpable
BLOQUE 5. La regularización de las facturas falsas
BLOQUE 6. Estimación indirecta de bases imponibles
PARTE IX. La punición del delito contra la Hacienda Pública
BLOQUE 1. Punición de las personas físicas
BLOQUE 2. Punición de las personas jurídicas
BLOQUE 3. Transmisión de las penas
BLOQUE 4. Suspensión de la pena
PARTE X. La responsabilidad criminal de las sociedades mercantiles por delito contra la Hacienda Pública
BLOQUE 1. Modelos de imputación de la responsabilidad penal a las personas jurídicas
BLOQUE 2. La responsabilidad directa de la persona jurídica
BLOQUE 3. Exención de responsabilidad
BLOQUE 4. Requisitos que han de cumplir los modelos de organización y gestión
PARTE XI. El sobreseimiento del delito fiscal
PARTE XII. El cobro de la liquidación vinculada a delito: multa, responsabilidad civil e intereses
PARTE XIII. El delito fiscal como delito antecedente del blanqueo de capitales
BLOQUE 1. Blanqueo de la cuota tributaria proveniente de una actividad lícita
BLOQUE 2. Blanqueo de la cuota tributaria proveniente de una actividad ilícita
PARTE XIV. Situaciones concursales: la tributación de las ganancias ilícitas
ANEXO. FORMULARIOS
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